LES IMPÔTS SUCCESSORAUX DANS LES ÉTATS AMÉRICAINS


Dans un article précédent intitulé «Impôt fédéral sur les successions aux États-Unis: les Américains vivant au Canada et les Canadiens possédant des biens immobiliers aux États-Unis», nous avons décrit les règles de l'impôt fédéral sur les successions aux États-Unis. En bref, l'impôt fédéral sur les successions n'est applicable qu'à un nombre minimal de personnes, car le gouvernement américain prévoit une exonération fiscale si la juste valeur marchande des actifs mondiaux est inférieure à 11,4 millions USD. Néanmoins, les Américains vivant au Canada et les Canadiens possédant des actifs américains peuvent encore être assujettis à l'impôt au décès, car chaque État a le pouvoir de promulguer sa propre législation sur les impôts au décès.


Impôt sur les successions et droits de succession

Dans l'état actuel des choses, 18 États américains ont une certaine forme d'impôt qui résulte du décès. Ces impôts fonctionnent indépendamment de l'impôt fédéral américain sur les successions. Douze (12) de ces États, ainsi que le district de Columbia, ont actuellement leur propre impôt sur les successions au niveau de l'État. Les six (6) États restants ont un impôt sur les successions. Par conséquent, nonobstant l'exonération de l'impôt fédéral sur les successions et à moins d'exonérations au niveau des États, un citoyen américain ou titulaire d'une carte verte et / ou un citoyen et résident canadien qui possède des actifs dans les États et le district susmentionnés devra des impôts au décès.


Bien que les droits de succession et les droits de succession soient tous deux imposés en raison du décès d'une personne, il existe des distinctions importantes. La différence la plus significative concerne la personne responsable du paiement de la taxe. Dans le cas de la taxe foncière, la succession paie elle-même une taxe successorale. Les passifs de la succession sont soustraits de la valeur globale des biens du défunt, ce qui donne la valeur imposable nette globale de la succession. La facture fiscale qui en résulte est payable par la succession elle-même.


Un droit de succession est calculé sur les biens reçus par les bénéficiaires de la succession au lieu de la valeur nette imposable de l'ensemble de la succession. En d'autres termes, les personnes qui reçoivent des actifs de la succession («bénéficiaires») devront payer un impôt basé sur les actifs individuels reçus. Par conséquent, un impôt sur les successions est toujours payé sur les biens en franchise de l'impôt sur les successions car l'impôt sur les successions doit être payé avant que les biens puissent être transférés aux bénéficiaires. Il est courant que le testament du défunt prévoie le paiement des droits de succession.


Considérez les exemples suivants mettant en évidence la différence entre les deux taxes:


Exemple 1:


John est décédé en possédant des actifs évalués à 5 millions USD. A sa mort, John a 2 hypothèques totalisant 2 millions USD. Par conséquent, son patrimoine imposable total est de 3 millions USD (valeur des actifs moins les passifs).

Étant donné que l'État dans lequel John vivait ne prévoit aucune exonération, le solde de sa succession soumis à l'impôt sur les successions au niveau de l'État serait de 3 millions USD. En supposant que le taux d'imposition de l'État de John soit de 15%, la succession devrait payer 300 000 USD.


Il est important de noter que la succession doit payer ce montant avant que des legs individuels puissent être faits.


Exemple 2:


Considérez les mêmes faits que l'exemple précédent; cependant, John avait également un testament. Dans le testament, John a laissé une maison d'une valeur de 500 000 USD à son meilleur ami, Robert. Dans ce cas, la taxe foncière ne changerait pas; cependant, comme l'État dans lequel vivait John a un impôt sur les successions pour les non-parents, Robert devrait maintenant des impôts à l'État. En supposant que l'impôt sur les successions soit de 15%, Robert devrait 75 000 USD en tant qu'impôts sur les successions à la réception du legs (la maison).


Il est à souligner que la maison étant incluse dans la valeur nette imposable de la succession, elle est imposée deux fois. Il est soumis à l'impôt sur les successions et est également soumis à l'impôt sur les successions car il a été légué à Robert.

Exemptions de l'impôt successoral américain

Comme mentionné ci-dessus, 12 (douze) États et le district de Columbia prévoient un impôt sur les successions. En outre, chacun des États accorde un montant d'exemption. Le tableau ci-dessous identifie chaque État avec une taxe foncière, le montant de l'exonération et le taux d'imposition.


ÉTATS MONTANT D'EXEMPTION TAXES


Connecticut 5,1 millions de dollars 10% - 12%


Hawaï 5,49 millions de dollars 10% - 20%


Illinois 4 millions de dollars 0,8% - 16%


Maine 5,8 millions de dollars 8% - 12%


Maryland 5 millions de dollars 0,8% - 16%


Massachusetts 1 million de dollars 0,8% - 16%


Minnesota 3 millions de dollars 13% - 16%


New York 5,85 millions de dollars 3,06% - 16%


Oregon 1 million de dollars 10% - 16%


Rhode Island 1,579 million de dollars 0,8% - 16%


Vermont 4,25 millions de dollars 16%


Washington 2,193 millions de dollars 10% - 12%


District de Columbia 5,762 millions de dollars 12% - 16%


Prenons l'exemple suivant illustrant l'application de l'impôt fédéral américain sur les successions et de l'impôt sur les successions d'État:


Catherine est citoyenne canadienne et résidente. Son actif total est évalué à 4 millions USD. Cependant, elle possède deux maisons dans le Massachusetts avec une juste valeur marchande combinée de 1,2 million USD. Avant de mourir, Catherine a notarié un testament où ses deux maisons dans le Massachusetts sont laissées pour ses enfants.


Catherine est décédée le 20 septembre 2020. À son décès, la personne responsable de sa succession devra déposer une déclaration de revenus aux États-Unis car ses actifs américains dépassent le seuil de 60 000 USD. Cependant, comme ses actifs mondiaux ne dépassent pas l'exonération de la taxe foncière de 11,4 millions USD, sa succession ne sera redevable d'aucune taxe fédérale sur les successions. Néanmoins, la succession sera soumise à l'impôt sur les successions de l'État car sa propriété située dans le Massachusetts dépasse le montant d'exonération de 1 million USD.

Impôts sur les successions des États américains

Comme mentionné ci-dessus, 6 (six) États imposent un impôt sur les successions. Le tableau ci-dessous identifie les états applicables et les taux d'imposition correspondant à chaque état.


ÉTAT AUX D'IMPÔT


Iowa 0% - 15%


Kentucky 0% - 16%


Maryland 0% - 10%


Nebraska 1% - 18%


New Jersey 0% - 16%


Pennsylvanie 0% - 15%

Dans la plupart des États indiqués dans le tableau ci-dessus, les legs testamentaires peuvent être exonérés de 3 manières:


1. Sur la base du montant

2. La classe de bénéficiaire

3. La classe d'actifs


Il convient de noter que même si une exemption trouve application, elle n'empêche pas la propriété d'être soumise à l'impôt américain sur les successions et à l'impôt sur les successions d'État.

(I) Exemption basée sur le montant reçu


· Exemption basée sur la valeur de la succession probable


Une succession probable inférieure au montant de l'exonération sera léguée sans héritage

impôt. Une succession probable est celle où les actifs constituant le patrimoine de la succession sont la propriété exclusive

par le défunt. Cela peut inclure des biens immobiliers et des biens personnels, entre autres.

· Exemption basée sur le montant reçu par une personne spécifique


À part l'Iowa, tous les États qui imposent un impôt sur les successions offrent une exonération basée sur

montant défini reçu par les bénéficiaires définis. Cependant, tout montant reçu dépassant

le bien reçu doit payer les droits de succession.


Par exemple


Bob est citoyen canadien et résident. Il est propriétaire d'une maison de vacances dans le Nebraska, d'une valeur de 540 000 USD. Avant de mourir, il lègue la maison à sa sœur dans son dernier testament.

Bien que le Nebraska ait un impôt sur les successions au niveau de l'État, il dispose également d'un montant d'exonération pour les legs de 40 000 USD ou moins aux frères et sœurs.


Au moment de son décès, sa sœur déduira un montant de 40 000 USD de la maison à titre d'exonération des droits de succession. Cependant, parce que la valeur de la maison dépasse le montant exonéré, elle devra payer des droits de succession sur la juste valeur marchande de la potion restante. Par conséquent, sa sœur paiera des droits de succession de 500 000 USD (540 000 moins 40 000).


(II) La catégorie de bénéficiaire


Tous les États dotés d'un impôt sur les successions prévoient également une exonération pour les legs faits à une catégorie particulière de personnes. Une classe de classe de personnes exemptées partagée entre tous les États est celle des conjoints survivants. Par conséquent, un legs à un conjoint survivant sera exempt de tout impôt sur les successions.

(III) La catégorie des biens


Hormis l'État du Kentucky, les États en question prévoient une exemption pour les legs d'un certain type de propriété. Par conséquent, à l'instar de la catégorie des bénéficiaires exonérés, ces propriétés peuvent être exonérées de tous droits de succession si les critères sont remplis.

Conclusion


Cet article vise à donner un bref aperçu du paysage juridique de chaque État concernant les droits de succession et les droits de succession. Les Américains vivant au Canada et les actifs américains des Canadiens doivent se méfier et rester informés des impacts que ces impôts pourraient avoir à leur décès. Le climat politique et législatif en constante évolution aux États-Unis entraîne une législation fiscale en constante évolution. Il est important de noter que de nombreuses lois et règles supplémentaires régissent les droits de succession et de succession. Chez Meditax, notre équipe d'avocats et de fiscalistes expérimentés peut vous aider à gérer vos questions et préoccupations transfrontalières.

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